主题
企业所得税税务问题
问题 1
未分配利润转增注册资本金
老师，请教下未分配利润转增注册资本金，会涉及哪些税金？
铂略答
其实，您就这样理解一下即可：未分配利润先分给股东，股东再拿钱来投资。
这样就容易了：自然人股东取得分红，需要按照20%缴纳个人所得税。股东拿钱去公司投资，公司实收资本增加，需要缴纳印花税。
相关政策：《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条：利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。
《中华人民共和国印花税法》第十一条：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
如果股东不是个人是居民企业，那么居民企业分红和再投资是免税的。
问题 2
研发费用加计扣除
老师您好，想咨询一下：一个办公大楼里面（不是不专门的研发大楼，是整个公司的办公大楼）有研发办公室和研发实验室。对应的这部分房屋折旧进了研发费用，这部分折旧可以进研发费用么 ？可以加计抵扣么？
铂略答
房屋折旧不可以作为研发费用加计扣除。
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等文件对于“研发活动及研发费用归集范围”作出明确规定，其中“折旧费用”是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费，并不包括房屋折旧。
问题 3
以什么要件或结点区分研究阶段与开发阶段？
铂略答
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南
二、研究阶段与开发阶段
本准则将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
（一） 研究阶段
研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
比如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。
（二）开发阶段
相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。
问题 4
赔偿款开票
供应商设备供迟造成了我们损失。供应商将款项赔给我，我们如何开票？
铂略答
这属于（因供应商设备供迟）而给予销售折让（即所谓“赔偿”）。应当由供应商按照折让（赔偿）金额开具红字发票给您单位，您单位据此冲减已经确认的成本费用以及进项税额；若供应商尚未开票，则可按照折让（赔偿）后净额开票。
问题 5
坏账准备
企业年底计提的坏账准备，借：信用减值损失/计提坏账准备 100000 贷：坏账准备 100000 。然后，这个坏账准备需要转入递延所得税资产吗？借：递延所得税资产100000*0.15=15000 贷：所得税费用 15000 ，需要做第二笔分录吗？
铂略答
这笔分录，是与您计提所得税的分录配合来写的。比如，您已经依照税法规定（注意，此处是“税法规定”）计提了企业所得税。
借：所得税费用（此时，这个科目里面，包含了递延所得税的影响）
贷：应交税费-应交所得税
然后，再写上您的这笔分录
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
相当于合起来就是这样一笔
借：递延所得税资产
所得税费用
贷：应交税费-应交所得税。
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