【铂略一周答疑】增值税税务问题5.27,铂略财务培训

问题 1

母公司把名下的土地及建筑物无偿转让给子公司，不需要缴纳增值税、土地增值税、企业所得税吧？

1）A公司把名下的土地及建筑物无偿转让给子公司--B公司，A不需要缴纳增值税、土地增值税、企业所得税、契税吧（依据哪些法规）？

2）未来B公司引入投资者C对B公司进行增资扩股开发房地产，此时B公司需要缴纳哪些税（依据哪些法规）？

铂略答

除了契税方面，根据“财政部税务总局公告2023年第49号”相关规定，母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。其他方面，皆无类似政策，则需要依照视同销售规则，依市场公允原则计税。比如税收征管法第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。其他单选税种也皆有类似规定（比如增值税暂行条例实施细则第四条），不再一一列举。

至于投资者C到B公司增资，此环节B公司会涉及印花税、契税（若为房屋、土地增资，则又涉及契税——此时并非向其全资子公司增资了）。关于税法依据，如印花税法第一条、第二条、第三条，契税法第一条至第四条等。

问题 2

从员工工资里扣除其在宿舍使用的水电费，属于销售吗？要不要交增值税？

铂略答

水电费用于职工宿舍属于用于福利，不能抵扣，需要做进项税额转出处理，所以即便向员工收取，也不需要计算增值税。

问题 3

贷款利息是否可以抵扣

母公司借款给子公司产生的贷款利息，子公司增值税可以抵扣么？（母子公司非集团性）

铂略答

不可以。

政策依据：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（六）购进的（国际）旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

问题 4

建筑企业增值税和所得税相关问题和会计处理

老师您好，我想问一下根据增值税纳税义务发生时间，收款，合同约定，先开具发票时，纳税义务产生。但是所得税按完工百分比法确认的收入，这两个收入不一致，会计上要如何处理，能不能按最新的会计准则写一下分录，如果按百分比法确认的收入大于已开发票金额，需要确认待转销项税吗？按完工百分比法确认的收入，小于已开发票收入，这块怎么处理。如果未开具发票，但是已提前收款，该怎么处理。谢谢老师！

铂略答

增值税、企业所得税属于不同税种，二者存在不一致也属正常；事实上，增值税叫“销售额”，企业所得税叫“收入”，本来就不是一个概念。

若“按百分比法确认的收入大于已开发票金额”，因收入实现即发生增值税纳税义务，则应就收入金额确认销项税额。而若“按完工百分比法确认的收入，小于已开发票收入”，则既然已开发票，也应按照发票金额确认销项税额。同样“如果未开具发票，但是已提前收款”，也符合增值税纳税义务发生条件，也应计提销项税额。

问题 5

员工国外出差，信用卡扣款可以作为税前扣除凭证么？

铂略答

不能仅凭信用卡扣款凭证作为税前扣除凭证，需要取得发票或者其他票据（如果国外不实行发票管理）加上付款凭证一并作为税前扣除凭证。

问题 6

因产品质量不合格，退货的产品报废，是否需要作进项转出？

铂略答

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；