经营一家公司，需要缴纳多少种税？

增值税和企业所得税，基本是给企业带来负担最大的两个税种。在发放职工薪酬、劳务费时还需要代扣代缴个人所得税，除此之外还需要缴纳城建税及教育费附加、印花税等。在某些行业，基于业务特性还会涉及文化事业建设费、消费税、土地增值税、房产税等税费。

每个老板都会觉得税负重，缴纳税款意味着需要支付现金，同时还会减少利润。所以怎样才能少交税成为老板最关注的问题，由此引发企业一系列“避税”行为。

但大部分“避税”，评估其税务风险，都可能等同于偷逃税。而且无论向老板推荐和策划“避税”方式的税筹机构或财务顾问怎样保证这种行为的安全性和隐蔽性，在税务管理部门的系统里，通过对财务数据以及相关指标的分析比对，企业的违规行为都将一览无遗，因为企业经营中的所有行为最终都会在财务数据中体现。

面对愈加智能和严密的税务监管，财务人员需要清楚企业当前的“避税”方法存在哪些税务风险，并精准捕捉到这些风险所引发的数据异常。

员工为企业工作，企业支付给员工工资奖金，按照工资缴纳五险一金，并在发放工资时代扣代缴个人所得税。由于企业需要承担的五险一金远远高于员工个人承担部分，为了少缴纳五险一金，同时减少代扣代缴的个税，企业会想办法将工资分拆，隐匿在其他会计科目中。

采用现金发放部分工资，老板或老板指定的人通过个人账户将企业资金转出，然后个人再分别利用微信、支付宝或者现金等方式转款给员工。企业转给个人的钱会在账面形成其他应收款长期挂账，员工薪酬以及五险一金形成的成本费用会相应降低。

有部分企业会采用灵活用工平台、劳务派遣机构等第三方发放部分薪资。这样的好处是不会形成长期挂账的往来款，同时还能从第三方收到增值税专用发票来抵扣进项，降低增值税金额。这种方法虽然不会使成本费用总额下降，但薪酬会转变为信息技术服务费等，甚至还可能涉及虚开发票。

企业还可能将部分薪酬拆分出来，让员工找发票报销。报销会令企业账面的费用记录出现混乱，大量非真实发生的费用会影响预算额度的统计，造成关键费用指标的异常。

无论使用上述哪种方法来分拆员工薪酬，都会使薪酬对应的成本费用科目金额下降，造成总体薪酬金额与企业业绩不匹配，人均薪酬低于行业平均水平；管理层薪酬可能大部分来源于绩效奖金，分拆后导致薪酬与业绩不匹配；人效指标虚高，影响对于企业经营效率的判断；应付职工薪酬减少造成负债下降，资产负债率降低，高估企业偿债能力；生产工人的薪酬分拆会使成本下降，导致毛利虚高，偏离行业水平。

收入的产生会带来增值税纳税义务，所以无论是否开票，收入都需要申报增值税。同时收入的增加会使利润上涨，导致应缴纳的企业所得税增加。在增值税和企业所得税的纳税压力下，老板会想办法减少账面收入，以此达到少交税的目的。

并非所有的客户都需要发票，例如大部分个人客户在购买日常消费品时都不会要发票。客户不要发票，企业就不确认收入，这样在申报增值税时销项税额就会减少，应缴纳增值税金额也会降低。这种方式在网店以及一些小商铺比较常见，目前由于各网购以及外卖平台按月向税务局推送订单数据，不开票就不报税会造成税务申报收入与平台推送数据产生差异，引发税务关注。

还有一些企业，客户不要票就将款项计入预收账款，只要不结转收入就不申报增值税。这种方式可能常见于预付卡、会员充值等业务，例如加油站的油卡，客户可以充值，加油站应按照实际消费结转收入，充值与收入确认之间的时间差存在操作空间。长期挂账预收账款，导致预收账款金额异常大且不断增加，账龄超长且无正当理由，收入偏低，预收账款金额与收入规模不匹配。

老板还可能成立多家公司，将业务装入不同公司下，控制每家公司的收入利润规模，以此达到减少缴税的目的。这些公司还可能是利用税收洼地、园区政策等成立的，或是采用核定征收的个人独资企业，利用税收优惠来进一步降低缴税金额。我们先不考虑这些地方性政策是否能够持续，无正当理由分拆业务、不同公司注册地址相近、法人和实际控制人为同一人或是关联方、使用一套管理团队、异地注册但又无实际经营，无论哪一项都给未来留下了不小的隐患。

隐匿收入会使收入增长率呈现异常，甚至出现负增长，偏离行业平均水平；收入规模与申报社保的人员数量不匹配，人员增加的情况下收入却未见增长，或是收入与同样人员规模的企业相差很大；隐藏的收入使毛利下降，低于行业均值；预收账款周转速度缓慢，无合理的商业理由能够解释。

为了减少收入，干脆将钱全收进老板的个人账户，这样账面上不会体现收入也没有相应的资金流入。一些没有发票的成本以及分拆出来的员工薪资，都可以利用个人账户里的收款来支付，账面上也不会留下任何痕迹。不确认收入就不申报增值税，同时还能减少利润少缴纳企业所得税。资金在公司之外形成流入流出循环，看起来这种方法相对隐蔽，但依然能从财务数据中找出蛛丝马迹。

由于部分资金并没有进入到公司账户中，账面的货币资金余额可能与经营规模、人员数量等不相符；不确认收入，已经发出的存货也就没办法结转成本，造成存货虚增，拖慢存货周转速度；存货虚增会使资产金额高估，影响相关财务指标的计算结果；如果硬要结转存货，会造成收入成本不匹配，导致毛利出现异常；网点销售个人账户收款部分不确认收入，会使报税收入与平台推送数据不符；采用账外资金采购原材料，会使原材料投入与产成品产出不匹配，生产成本以及存货出现异常；想要消化这些异常数据，可能会使用往来科目平衡账目，特别是其他应收款和其他应付款，引发数据异常。

为了减少利润达到少缴纳企业所得税的目的，除了藏匿收入，还可以虚增成本费用。通过虚构成本费用或是夸大当前成本费用的方式，来人为“加厚”成本、操控利润。

虚构成本费用有两种思路，一种是从内部下手，一种是从外部寻找，从内部下手主要是指利用老板控制的几家公司或者老板相熟的朋友控制的公司，在这些公司之间虚构合同达成交易。几家公司之间互相开票，然后资金从企业流出在关联公司转一圈再回来，老板没有资金上的损失，并且企业凭空增加了成本费用。从外部寻找主要是利用一些专门“卖票”中介或公司，支付税点购买发票。买来的发票大部分开具的项目都是会议费、咨询费、信息技术服务费等费用，属于税务重点关注的范围。

夸大成本费用，可以在关联交易中通过虚增采购价格来增加成本，但这样会使合同价格偏离市场价格，交易缺少商业合理性。也可以将部分打包在采购合同中的费用重复入账，例如采购合同中价格包含运输费用，又另外找了加油费发票充当运输费记账，导致运输费出现重复。

虚增成本费用，可能导致企业应付账款金额异常增加，账龄拉长影响运营效率指标；毛利率异常偏低，显著低于行业平均水平；企业收入、产量规模与原材料消耗以及能耗不匹配；部分成本费用金额出现异常，例如企业没有车辆却有大量加油费、差旅费的机票非企业员工姓名、咨询费剧增等；采购价格虚增也会使生产环节的投入产出比失衡。

股东投资企业，所能获取的收益来自两方面，一方面是随着企业不断发展壮大，股权增值后转让所获得的溢价，另一方面就是企业盈利后给予股东的分红。个人股东从企业获得分红，需要按照利息、股息、红利缴纳20%的个人所得税，为了不缴纳这部分税费，股东会使用其他方式将资金从企业账上转走。

相对于采用关联交易这种容易被税务关注到的方式转款，个人股东更倾向于以借款名义从公司取出资金，特别是在一些小企业，股东就是老板一个人或者是老板一家人的情况下，老板会随意从账面划转资金。股东借款会计入其他应收款，其他应收款金额异常增长，如果股东跨年不归还借款，账龄拉长，最终可能会通过坏账来消化这部分挂账。

其他应收款占总资产比重失衡，会导致资产虚增，因为这部分款项本质上是变相的利润分配，股东并不会归还，虚增资产会影响相关指标的计算结果。

为了规避分红个税缴纳，还会有另一种极端情况就是长期不分红，老板会把各种个人支出拿到公司报销，利用公司资金购买车辆自用等，这种情况同样会因为不合常理而引发税务关注。

随着税务监管的不断加强，财务人员一定要定期对企业税务风险进行自查。通过原材料投入与产成品产出、产能与销量等数据的对比进行投入产出分析；依据业务特性进行能耗匹配分析和人员效用分析；搭建税负率相关指标，对于偏离情况及时进行监测，分析异常原因，检查是否存在记账错漏的情况；在财务报表分析中关注重点科目的占比情况，例如其他应收款占资产的比重、未开票收入占总收入比重等；对资金流进行监测，特别是对于公转私的风险控制，审查业务的合理性并保留相关证据。

税务稽查已经从“人查”阶段进入“数治”时代，企业的每笔异常都无法逃离金税系统和大数据模型的监控。对于税务管理，不能抱着过往的侥幸心理，需要在税法框架下结合企业业务实际来对纳税行为进行规范，保持财务数据、经营数据、纳税数据的逻辑一致性，选择企业符合的税收优惠政策，关注税务总局发布的各项通知以及处罚案例，提升对于税务风险的认识。

规范才是真正长久的“避税”之法。

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