2026年增值税法正式落地，增值税优惠政策完成“换挡”。很多人关心：原来的优惠还在不在？答案是——核心优惠全部延续，部分标准还提高了。
小型微利企业实际税负5%、小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、个体工商户200万元以内减半征收个税……这些政策2026年继续执行，一直到2027年底。
本文结合官方政策指引，梳理优惠条件、预缴实操以及全量现行税费政策。
01
小微企业，税率降了
延续至2027年12月31日！
财政部、国家税务总局发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，梳理收录国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展的多项税费优惠政策。
其中针对小型微利企业企业所得税核心政策：
“对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策执行期至2027年12月31日。”
一、享受条件
小型微利企业需要同时满足 4 项条件：
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、享受方式
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策，无需事前备案。
小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
小编提醒：
1.小型微利企业不区分征收方式，查账征收、核定征收，均可享受减免政策。
2. 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受减免政策。
3. 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
政策提示：本项小型微利企业所得税优惠不受 2026 增值税法实施影响，政策继续执行至2027年12月31日。注意区分：小型微利企业是企业所得税口径，和增值税小规模纳税人不是同一个概念。
02
预缴企业所得税时，
会计如何填报？
梅松公司2025年底成立，2026年4个季度的从业人数、资产总额和应纳税所得额如下：
1、一季度预缴
2026年第1季度从业人数季度平均值＝（100+200）/2=150（人）
2026年第1季度资产总额季度平均值=（1000+3000）/2=2000万（元）
第1季度的应纳税所得额为95万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准。可以享受优惠政策。
第一季应纳所得税额=95*25%*20%=4.75万元；
第一季减免税额=95*25%-4.75=19万元。
申报表填写如下：
2、二季度预缴
截止2季度末：
梅松公司从业人数的季度平均值为（150+（200+220）/2）÷2=180（人）
资产总额的季度平均值为(2000+（3000+3500）÷2)÷2=2625万元
至第二季度累计应纳税所得额（95+150）=245万＜300万，符合小微条件。
因此，梅松公司预缴第二季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
则第二季度企业所得税应纳税额为=245*25%*20%-4.75（第一季度预缴金额）=7.5万元。减免税额=245*25%-12.25=49万元。
申报表填写如下：
三、三季度申报表填写
截至2026年第三季度末：
从业人数的季度平均值为【150+210+（220+260）/2】÷3=200（人）小于300人
资产总额的季度平均值为【2000+（3000+3500）÷2+（3500+4000）/2】÷3=3000万元小于5000万
至第三季度累计应纳税所得额（95+150+50）=295万未超过300万元
因此，公司预缴第三季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
第三季度企业所得税应纳税额为=295*25%*20%-4.75（第一季度预缴金额）-7.5（第一季度预缴金额）=2.5万元
减免税额=295*25%-14.75=59万元。
申报表填写如下：
四、四季度申报表填写
截至2026年第4季度末：
梅松公司从业人数的季度平均值为【150+210+240+（260+270）/2】÷4=216（人）小于300人
资产总额的季度平均值为：
【2000+（3000+3500）÷2+（3500+4000）÷2+（4000+4100）÷2】÷4=2868.75万元小于5000万
累计至第4季度累计应纳税所得额（95+150+50+4）=299万未超过300万元
因此，梅松公司预缴第4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策
则第4季度企业所得税应纳税额为=299*25%*20%-4.75（第一季度预缴金额）-7.5（第二季度预缴金额）-2.5（第三季度预缴金额）=0.2万元
减免税额=299*25%-14.95=59.8万元。
申报表填写如下：
实操提示：现在电子税务局大部分情况下，只要基础信息填对，减免税额系统会自动计算，会计重点是核对从业人数、资产总额、利润数据，不用手动演算。
03
小微企业还有哪些税收优惠？
一图读懂！
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