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  李老师 铂略答疑讲师 2018-11-07 13:06

  您好，企业所得税：如果您企业已参加医疗统筹，在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能在企业所得税前扣除。

  个人所得税：如果企业职工未缴纳医疗保险，报销的医药费不需要缴纳个人所得税。如果企业已为职工办理医疗保险，则职工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续，获得一定数额补偿，此笔款项不应由企业报销，如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取，应当作为个人所得计征个人所得税。如果企业未参加医疗统筹（未缴纳职工医疗保险），或者虽然办理了医疗保险，但员工所患疾病为重大疾病，医保报销比例低，员工个人负担重，给员工生活造成困难，这类情况企业根据实际情况给予一定数额报销，同时附有相应证明真实性的凭证，则可以作为生活困难补助免予征收个人所得税。如果企业已参加医疗统筹（已缴纳职工医疗保险），则员工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续，获得一定数额补偿，此笔款项不应由企业报销，如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取，应当应并入报销当月员工的工资、薪金计征个人所得税。

  【政策依据】

  《中华人民共和国企业所得税实施条例》（中华人民共和国国务院令512号）第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

  国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

  1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  《个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税…四、福利费、抚恤金、救济金。

  《中华人民共和国城镇职工基本医疗保险条例》

  第二十七条 依照本条例缴纳基本医疗保险费的用人单位的人员，享受基本医疗保险待遇。

  第二十八条 个人帐户用于支付统筹基金支付范围之外的医疗费；个人帐户不足支付的，由本人自负。

  第二十九条 严重疾病住院治疗的医疗费，按下列办法支付：

  （一）起付标准原则上控制在市、县、自治县从业人员上年度年社会平均工资的9％—11％。

  （二）最高支付限额原则上控制在市、县、自治县从业人员上年度年社会平均工资的3—5倍。

  （三）起付标准以上、最高支付限额以下的医疗费，主要由统筹基金支付，个人负担一定比例。对退休人员负担医疗费的比例，给予适当照顾。严重疾病的范围，起付标准、最高支付限额的具体标准，起付标准以上、最高支付限额以下医疗费的分担比例，由省人民政府确定。

  第三十条 起付标准以下、最高支付限额以上的医疗费用，统筹基金不予支付。

  第三十一条 基本医疗保险基金支付部分费用的诊疗项目和乙类目录的药品，其个人自付比例，由省人民政府确定。