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提问：1、这预付款10年租金1000万元会计上该如何处理？2、由于2018年11月起。此加油站属于我司资产，那预付款10年租金1000万的发票该如何处理？3、此加油站以多少金额进无形资产？
汤小姐
提问于 2018-11-09 11:05
您好！1、您所预付的1000万租金，应在租赁期10年内，按直线法分摊计入从租赁开始至取得该加油站产权为止的每一期的损益里，除去应该进入损益的部分，剩余的预付租金部分，因租赁事实已实质上不存在，应向出租方收回租金，账务上冲回预付租金剩余部分；如果因实际情况，客观上已不可能收回预付租金，那么根据情况，应作坏账处理；
2、相应的，发票应将退回租金部分做红字处理，如因实际情况，客观上出租方无法做红字处理的话，相应的进项也应作进项转出处理；
3、此加油站是通过拍卖取得的，没有证据表明除了2000万拍卖款之外，还有其他的实际支出，如果在法院拍卖相关法律文书里，并没有将之前预付的1000万租金与该项拍卖资有所关联，那么该加油站的入账价值只能以2000万入账（不考虑税费因素）。
按目前规定，并没有要求款项必须由购买方支付，如果有特殊原因，一定需要母公司代为支付款项，留存必要证据资料证明业务真实性就可以。
需要签订一个三方协议或者委托付款协议，来作为母公司付款的支撑。
不过话说回来，为啥母公司非要替子公司付款呢？不能找把款项给子公司，子公司再付款吗？
一、按照《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）相关文件规定，应当缴纳契税。
二、关于追征期，若非偷税，则上述税额为三年；若为偷税，则无限期追征。按照税收征管法第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
三、关于滞纳金是否可以超过税款本金，建议直接与主管税务机关沟通一下。
是销售俩种不同商品？一种自产，一种外购？那就分别按俩种商品税率计算各自增值税。
