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  李老师 铂略答疑讲师 2018-11-14 15:21

  您好，属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明，国家税务总局公告2011年第25号要求进行专项申报，国家税务总局公告2018年第15号规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查，并要保证资料的真实性、合法性。

  【文件依据】

  ⒈《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号印发) 第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

  第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

  （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

  第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

  第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

  ⒉《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》( 国家税务总局公告2018年第15号 )

  一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

  二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。