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  王老师 总局稽查局人才库成员 2019-01-31 13:50

  您好，财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
     纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
     　　1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
     　　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
     　　2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
     实务中软件的进口有两种途径，一种是作为技术贸易进口，由海关按照规定代征进口环节增值税，或者适用免税规定的可以免征进口环节增值税，比如海关总署公告2011年第30号--海关支持软件产业和集成电路产业发展有关政策规定和措施的公告（海关总署公告2011年第30号）经认定的软件企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书，不占用投资总额，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征进口关税，照章征收进口环节增值税。
     也可以不通过海关直接进口，则按照营改增的规定由购买方代扣代缴增值税，符合技术转让、技术开发免征的，可以申请免税。
     5万美金非贸付汇只是国家外汇管制的政策，并不意味着5万以下的非贸付汇就不需要扣缴相应税款，也不意味着5万以上的非贸付汇就要扣缴相应税款，
     自2008年1月1日内处企业所得税制统一后，不管母子公司适用税率是否有差异，符合条件的居民企业从居民企业分配的税后利润皆享受免税，不需要再补缴税率差额部分。