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营改增后抵扣项目包括哪些
匿名用户
提问于 2015-09-09 19:29
在营改增之后，代驾、一些中介费等费用都会被涵盖在生活服务业里面，这些生活服务业在大方向上，其实对大家的影响并不是很大，因为很多只是把营业税的叫法改成了增值税，把税率换一下而已，不存在进项或者销项抵扣的问题，相当于就是采取了一个简易征收的办法。举个例子，餐饮业按照营业税是5%的税率，将来按照简易征收，可能征6%的增值税，它的计算方法跟以前基本上是一样的，只是税率变了，称呼变了，虽然进入了营改增的范围，但实际上对于大家本质的影响可能并不大。
按照2026年新的政策，甲供工程已经不再简易计税。也就是说，对于第一种情形，一般纳税人肯定只能适用9%税率。对于第二种情形，除非符合“清包工”定义（指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，则可依3%简易计税），否则亦须适用9%税率。
首先，我们来看增值税纳税主体。增值税法规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
也就是说，除非“省级以上财政、税务主管部门批准”，否则异地分公司属于独立增值税纳税人；既然如此，则其进项税额，只能由其依法抵扣、留抵或者退还，而无法转到母公司（当然，分公司可以再卖给母公司，给母公司开具增值税专用发票；分公司确认销项税额，母公司确认进项税额——不过我估计您希望问的并非这种方式吧）。
个人觉得，这种情况子公司是不能税前扣除的。其实，股权激励这种方式并无特殊之处；举个简单例子，就是母公司给了子公司员工10万块钱，这个10万块子公司并没支出，所以子公司是不能税前扣除的。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
