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  于老师 工商管理硕士 2019-04-17 17:11

  一、打个通俗比方：假设并无税务局，您取得100万收入，分录显然是

  借：银行存款 100万

    贷：主营（其他）业务收入 100万

  上述政策显然也是直接减免，不必先计提、再结转营业外收入，直接全额确认收入即可。

  参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南（2018年）：通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。也可佐证也述观点。

  二、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例“第六章 特别纳税调整”明确规定了关联企业间应当按照独立原则进行税务处理。也就是说，关联企业间无偿提供资金借贷，应当依法进行纳税调整：一方确认利息收入，缴纳企业所得税；当然，另一方依法确认利息费用，进行税前扣除。

  企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。