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  于老师 工商管理硕士 2019-05-20 15:26

  根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）相关规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

  企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，并准备汇总清单、会计核算资料和纳税资料；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）准备相关报告、会计核算资料及其他相关的纳税资料。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

  下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

  （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

  （二）企业各项存货发生的正常损耗；

  （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

  （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

  （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

  前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。