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  于老师 工商管理硕士 2019-08-27 16:18

  根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第八条规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

  如上所述，固定资产报废损失关键不在于金额，而在于是否属于正常报废（即：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失）。若为正常报废，则不必出具专项报告；若为非正常损失，则需要出具专项报告。

  根据“国家税务总局公告2011年第25号” 第三十条固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（五）损失金额较大（引自本公告第二十七条：指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同）的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构（一般是指税务师事务所或者具有从税资质的会计师事务所）出具的专项报告等。