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公司的基地种植的药材,如何确定入库成本,如何进行账务处理?
(一)首先说下正常种植某药材的成本核算程序:
核算生产成本首先要汇总某种药材的生产总成本,在此基础上计算出该种中药材的单位面积(亩)成本和单位质量(公斤)成本。
1、生产成本的构成一般为为:地租费、种苗、人工费、农用物资、折旧费、其他等
会计分录为:借:生产成本——某药材 贷:银行存款 应付职工薪酬、累计折旧等 。
2、制造费用归集对象是那些不能直接分清使用对象的费用。
借:制造费用 贷:银行存款、累计折旧等
借:生产成本—某药材 贷:制造费用
3、药材入库时:
借:农产品-某药材 贷:生产成本
(二)根据某基地目前手里掌握的已有数据可供选择的次优方案(因为“种植药材的成本无法统计”,财务部门不可能进行准确的的产品成本归集、分配和结转,即按照正常会计准则无法进行种植药材的成本核算):
1、如果只是当时没有明确成本统计对象,现有基础资料基本齐全的前提下,可整理一下前期基础资料,将能够明确的支出计入对应产品的成本,剩余无法明确的“全部”计入制造费用进行分摊(按照母数或销售收入等合理的方式分摊)。
2、在不超总投入或总支出的前提下,可参照本单位的历史产品成本入库,其余的费用放入期间费用。
3、可参照同地区同行业的产品成本核算。
(三)税务处理:
1、对于一般企业来说,成本无法准确核算对税务影响不大,税务局更关心的是有没有少纳税,如果企业的账务无法准确核算,税务局可以核定征收,比如根据销售收入及应税所得率核定征收所得税。
2、再就是种植中药材一般都免增值税及企业所得税。
所以成本准确核算更多是财务及内部管理需要。
请您补充一下,您公司事实上是给哪个公司提供了服务呢?
会计上,待年终根据长期投资的公允价值与账面价值之差计提长期股权投资减值准备;
税务上,在股权转让时才产生纳税义务,发生折价时,不需要做所得税的处理
可以。
超范围经营可以参考下面的方式开具发票:
(1)临时性业务,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。
(2)经常性业务:建议先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。
实务中有些税局不区分是否临时性业务都会要求先增加经营范围再开具发票,具体操作方式建议和主管税局沟通。