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1,国内母公司在国外成立一家工程类子公司，子公司在国外通过竞拍取得工程开发权，母公司在国内采购的材料（国外买不到）通过自带给国外子公司使用，子公司因无报关单不能入账，因此母公司只好特意设个
铂略会员70580890
提问于 2019-10-15 18:48
您好，子公司所用工程材料无报关单以及子公司施工队伍无国外资质不影响会计核算，会计核算实质重于形式，上述支出，都属于境外子公司实际发生且应负担的成本，由于母子公司均是独立的法人主体，所以，上述支出应在境外子公司账目当中核算，计入母公司在建工程是不正确的。
这儿有个问题，就是“项目部”是否为独立纳税人？如果是独立纳税人，那就相当于您的客户是“项目部”，发票必须开给“项目部”、收款也必须对应“项目部”才可以的。当然，如果“项目部”本身不是独立纳税人，那也影响不大了。
甲方提供机车，并且负责相应后续服务，也就意味甲方才是增值税纳税义务人，所以应该由甲方开具发票才对，可以指定丙方收款，但开票还是谁提供增值税应税行为，谁来开票。您由丙方开票显然不合适。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理：
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形，乃是“建造厂房”，土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解，仅供参考。
