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请教老师，我单位的建筑工程由代建方给承包商结算，我们把钱打给代建方，代建方给我们开发票，我怎样做账
铂略用户80587462
提问于 2019-12-15 11:19
您好，如果不涉及产权转移，按服务做账，支付的金额同时进到服务费用与银行存款，涉及产权转移，则按固定资产做账，支付的金额同时进到固定资产或在建工程与银行存款。
财政部会计司在租赁准则实施问答中明确答复：承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入“长期待摊费用”科目。
《<企业会计准则第4号——固定资产>应用指南》也规定：“企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。”
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，合并财务报表是站在企业集团整体的角度编制的。总公司向分公司销售货物，从集团整体来看，只是内部存货的转移，并未真正实现对集团外部的销售。
情况一：分公司已将货物全部对外销售
如果分公司购入的货物在当期已经全部销售给集团外部客户，则抵消分录为：
借：主营业务收入（总公司确认的内部销售收入金额）
贷：主营业务成本（分公司确认的内部采购成本金额）
此时只需抵消收入和成本，因为存货已全部对外售出，不存在未实现损益。
情况二：分公司尚未对外销售（或部分未售出）
如果分公司购入的货物在期末全部或部分仍作为存货留存，则除了抵消收入和成本外，还需要抵消存货中未实现的内部销售利润：
借：主营业务收入（内部销售金额）
贷：主营业务成本（内部销售方的成本）
贷：存货（未实现内部销售利润）
未实现内部销售利润 = 内部售价 - 内部销售方的成本
此题正确处理应为：
首先，进行分摊
向客户A销售商品：
10000x10000/（10000+1000）=9090.91元，这个立即确认收入。
向客户A发放代金券：
1000x10000/（10000+1000）=909.09元，这个作为合同负债，暂不确认收入。
B来兑换商品，确认909.09元收入。
关于增值税销售额，这个没有异议，肯定就是10000元；但是，关于发票开具的步骤（一次开具还是对应上述收入分别开具）以及对象（全开给A还是分别开给AB），税法规定并不明确，谨慎起见，建议直接与主管税务机关沟通、确认一下。
