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  潘老师 税务局稽查官员 2019-12-18 09:10

  您好，会计处理及纳税申报均错误。会计收入确认要按会计准则进行判定，问题所得到的情况，应当按总的不含税销售额确认收入（从风险、报酬、管理权、控制权等会计确认要素去判定，企业所得税收入确认基本相同），对应结转相应的成本。收入的40%如果已经判定为坏账，则应计入营业外支出，如果想作为坏账在企业所得税税前扣除，则需要按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定的要求，整理并保存坏账损失资料备查。
     依据：《企业会计准则第14号——收入》（旧）明确：销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
     （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
     （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
     （3）与交易相关的经济利益能够流入企业；
     （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。