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  于老师 工商管理硕士 2020-02-07 18:21

  一、关于“低价”销售

  例如进价10元，12元未必符合税法，8元也未必不合，关键在于是否符合市场原则。人家卖20，您卖12，当然不行；人家都不出门买了，卖不到8元也正常。

  如上所述，疫情影响低价销售，且目的乃是减少损失，这当然符合市场原则，税法不会禁止。

  账务处理一点区别都没有。

  借：银行存款或者库存现金

    贷：其他业务收入（酒店行业销售食材，自然并非主营）

           应交税费——应交增值税（销项税额）

  借：其他业务成本

    贷：原材料

  二、关于报损

  正如上述分析，报损乃是缘于不可抗力，不必进项税额转出；（不得抵扣）非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。企业所得税方面也可据实申报扣除。

  借：营业外支出

    贷：原材料

  根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

  根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）相关规定，对于低价销售造成损失部分，企业应当留存汇总清单。对于报废损失，应当留存其计税成本确定依据、关于报废说明及核销资料，若该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  • 2020-02-07 19:40:02
    老师您好，其他业务收入小于其他业务成本，这个不需要处理。例如原值30000元，低价售卖只有7000元 7000进、30000卖，与30000进、7000卖，在账务处理上没有区别。关键是符合“市场原则”；当前乃是客观情形。
  • 2020-02-07 19:41:05
    酒店春节食材备货100,000.00元，由于疫情减少损失售卖一些食材。(售卖的食材原值55,000.00元，低于进货价共计售卖30,000.00元)，未售卖的食材45,000.00元由于酒店停业做报损处理。请问售卖与报损账务处理也同上面的答案是否一样 谢谢老师 是的。我理解您的心情；谨慎起见，也可致电主管税务机关沟通一下。