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企业收到政府补助深加工改造项目资金如何作帐务处理？购买设备的增值税进项税是否能抵扣？是否交所得税？设备折旧所得税前是否能扣除？
铂略会员yu0909
提问于 2020-02-24 22:21
1、《企业会计准则16号——政府补助》第七条规定，“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益”
①收到政府补助时：借：银行存款/其他应收款；贷：递延收益。
②购建长期资产时：借：固定资产等；贷：银行存款等。
③长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。
2、进项税额可以抵扣
3、所得税是否缴纳要根据下列条件判断是否属于不征税收入，如果属于作为不征税收入在计算应纳税所得额时可以扣除。不满足条件需要计算缴纳企业所得税。
从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
4、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.因此如果收入确认为不征税收入，形成资产折旧也不能税前扣除了
一般纳税人出租2016年4月30日之后取得的不动产，适用9%增值税税率。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税（当然，也可以选择适用一般计税方法，按照9%税率计提销项税额——因为5%是直接计算应纳税额，不能抵扣进项；9%则是计算销项税额，可以抵扣进项税额）。
根据《企业会计准则第17号——借款费用》第十一条规定，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
您可据此条款，再与主管税务机关沟通一下。
劳务报酬所得确实适用20%税率，支付方也确实负有代扣代缴个人所得税法定义务。其实，这个税是由个人承担，并不影响支付方利润的，雇佣协议约定清楚即可。
