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关于地方政府拨付资金账务该如何处理？
铂略用户80614980
提问于 2020-05-06 09:49
您好，需要看合同约定。政府作为建设方，贵司从政府承接工程，自行融资并垫资施工，工程完成后交给与政府，政府支付工程款及相应的融资费用，则贵司属于向政府提供建筑服务，所有收取的工程款及利息一并按建筑服务计算申报缴纳增值税，按形象进度确认企业所得税收入并申报缴纳。
会计上按形象进度确认收入。
融资支付的利息，在发生时计入账务费用。
如有疑问，请进一步提供信息以便判断。
依据：
Ø 《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）
第十二条 对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。对于类似情况下的类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。
当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
Ø 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
其他应收款无法收回转入营业外支出，后付对方注销证明，留存诉讼，股东会决议等备查资料。
其他应付款不需要支付转入营业外收入，后付对方注销证明，留存其他证明不需要归还的证据材料。
小规模纳税人（这是前提）季度（以“季度”为申报期）销售额未超过30万元，免征增值税。需要注意的是，这儿的“销售额”，是指全部销售额，包括上述“收入”，也包括“清理固定资产”。如果小规模纳税人季度全部销售额未超过30万元，则可免征增值税。
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
