共1个回答

• 

  高老师 知名集团投资总监 2020-07-12 08:10

  1、根据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(【财税〔2017〕90号】)
  

  自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。所以你所说的没有单独专门为了免税项目进行租赁，就可以全额抵扣

  另根据财税（2016）36号文 附件一  第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
      （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

  因此你公司涉及到的租入或者购入固定资产，例如电脑，如果同时为免税项目与应税项目服务，无需转出

  2、财税（2016）36号文 附件一  第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
  

      不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
      主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
  

  国税总局货劳司《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》对此解读：

  ……

  三、引入年度清算的概念。对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项转出与按年度计算的进项转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调整。因此，主管税务机关在年度终了，对纳税人按月计算的进项转出与按年度计算的进项转出产生的差异，会进行清算调整。

  根据你的提问以及上述政策，我认为，进行年度清算的主要原因是由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项转出与按年度计算的进项转出产生差异，所以要清算，而你的描述，在6月前产生进项税额的当期是完全可以划分就是用于一般项目的，至于后期又产生了免税项目，也不能再重新计算。