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  李老师 铂略答疑讲师 2020-11-03 17:38

  您好，技术转让提成部分，应该理解为分期付款转让技术，开具发票。适用税率6%，符合条件的技术转让免征增值税。
     依据：《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
     第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
     （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
     收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
     取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
     附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
     一、下列项目免征增值税
     （二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
     1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
     与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
     2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。