共1个回答

• 

  李老师 铂略答疑讲师 2020-12-16 09:06

  您好，1.经营企业开展外发加工业务，应当按照外发加工的相关管理规定自外发之日起3个工作日内向海关办理备案手续。

  依据《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》第二十二条 经营企业开展外发加工业务，应当按照外发加工的相关管理规定自外发之日起3个工作日内向海关办理备案手续。

  经营企业开展外发加工业务，不得将加工贸易货物转卖给承揽者；承揽者不得将加工贸易货物再次外发。

  经营企业将全部工序外发加工的，应当在办理备案手续的同时向海关提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函。

  第二十三条 外发加工的成品、剩余料件以及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经营企业向所在地主管海关办理相关手续后，可以不运回本企业。

  第二十四条 海关对加工贸易货物实施监管的，经营企业和承揽者应当予以配合。

  第二十五条 加工贸易货物应当专料专用。

  经海关核准，经营企业可以在保税料件之间、保税料件与非保税料件之间进行串换，但是被串换的料件应当属于同一企业，并且应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则。

  来料加工保税进口料件不得串换。

  2.由于加工工艺需要使用非保税料件的，经营企业应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量。

  经营企业按照本条第一款规定向海关申报的，海关核销时应当在出口成品总耗用量中予以核扣。

  依据《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》第二十六条。

  进料加工复出口适用“免抵退”，可以按规定计算退税：进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

  　　1.当期应纳税额的计算

  　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

  　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

  　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

  　　2.当期免抵退税额的计算

  　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

  　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

  　　3.当期应退税额和免抵税额的计算

  　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

  　　当期应退税额＝当期期末留抵税额

  　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

  　　（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

  　　当期应退税额＝当期免抵退税额

  　　当期免抵税额＝0

  　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。