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无形资产申请专利成功后，之前发生的费用是否可以调整
匿名用户
提问于 2020-12-28 15:55
研发费用一般按照以下方式核算：
(1)研发支出是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，属于成本类会计科目。企业应设置“研发支出”科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
(2)本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
(3)本科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。
研发费用资本化会计处理：
借：研发支出；贷：银行存款(或 原材料、应付职工薪酬、库存现金等科目)
将研究费用列入当期管理费用：
借：管理费用----研发费用；贷：研发支出
将符合资本化条件的开发费在无形资产达到可使用状态时转入无形资产成本：
借：无形资产；贷：研发支出
根据上述规定，在开发过程中应该先通过研发支出核算，形成无形资产的准入无形资产，不形成资产的转入费用，根据你的描述，如果是发生在当年从费用中冲减转到无形资产应该不会有很大影响，但如果是跨年的这样做涉及到以前年度损益，而且如果加计扣除了，所得税调整也很麻烦，所以建议还是按照上述规定去核算比较合理。
其他应收款无法收回转入营业外支出，后付对方注销证明，留存诉讼，股东会决议等备查资料。
其他应付款不需要支付转入营业外收入，后付对方注销证明，留存其他证明不需要归还的证据材料。
小规模纳税人（这是前提）季度（以“季度”为申报期）销售额未超过30万元，免征增值税。需要注意的是，这儿的“销售额”，是指全部销售额，包括上述“收入”，也包括“清理固定资产”。如果小规模纳税人季度全部销售额未超过30万元，则可免征增值税。
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
