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运维的开票和会计收入确认
铂略用户80614548
提问于 2021-03-02 18:00
一、适用什么税率，取决于税法，不在于合同（打个比方，合同规定不用交税，难道不用交税了吗）。若合同违反法律，则相关条款无效。
二、显然，软件运维属于“现代服务——信息技术服务”，单独开具13%税率发票根本不可能。
三、如您所述，销售“软件许可”，而非“软件产品”，则属于“销售无形资产”。应适用6%增值税税率，而非13%；同理，仍然也就不能适用“混合销售”条款而对于“运维部分”开具13%税率发票。
四、账务处理在于实际业务。显然，分录本身您是会的；您只是纠结未开发票。
（一）发票开具与否，与会计分录无关；据实写分录。
（二）上述回复不是说“发票开不开都行”，完全不是。原本应当开，没有开，就错了；但不能一错再错。分录照样做；发票未开，要纠正之，要及时开。
一、您追问时，用于“销售软件产品的所有权”，然而，您刚开始提问时，可用的“销售软件许可”啊。我是说，“销售软件许可”属于“销售无形资产”；并未说“销售软件产品的所有权”属于“销售无形资产”。
二、如您所述，“运维是在终验确认后的一年内提供”，则货物（软件产品）、服务（运维）并非同时发生税法意义上的“销售”，不适用“混合销售”条款，不能一并按照13%开票计税。
三、既然“运维是在终验确认后的一年内提供”，则软件发出时确认软件销售收入，运维实施时确认运维收入。若款项先收，则作为预收账款，待收入确认时结转。
（一）预收120万
借：银行存款 120万
贷：预收账款 120万
（二）软件发出
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（三）运维提供
借：预收账款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
需要。
根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四条规定，增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；
我给您讲讲“境外现场消费”的本意：
原则上，服务提供方或者接受方为境内单位、个人，即属于增值税应税交易。然而，比如张三去洛杉矶吃了顿饭，花了1060块钱；然后张三说，我只给你1000元哈，那60我得带回去、替你交税，这饭店老板肯定不放张三走，是这样吧？这才叫“境外现场消费”，你给人扣税，人家不干，你也没办法，所以这个就“除外”了。显然，您这个情况，乃是在境内给对方支付佣金，是吧？那就要依法扣税了。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
此款项乃是您公司经营活动（上门提供照看服务）收入，需要缴纳增值税、企业所得税。
借：银行存款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
原则上并非不可。但是，发票（税前扣除凭证）应当具备“关联性”；而若不能取得公司抬头发票，则需要另行证明此项租金确为公司支出，比如银行流水、报销资料等。当然，这是税务处理范畴；若只是问“入账”，那只要单位同意，自无妨碍。
