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老外免税福利
匿名用户
提问于 2015-09-09 18:32
外籍员工的某些费用在企业所得税上如何认定，是很多公司财务人员的困惑。有的财务人员认为，外籍员工的洗衣费、房租、餐补、子女学费、语言训练费等费用属于福利性支出，有的认为这些费用属于管理费用，而有的认为其为工资的一部分。铂略财务培训认为这些费用应纳入工资薪金。但由于这些员工为外籍人士，这些支出为额外费用，有额外暂免征收个人所得税的政策。
财税字[1994]020号等文件的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补助、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免征收个人所得税。对外籍个人的探亲交通费每年给予2次扣除。实报实销是指外籍员工自己租房取得发票，然后到公司进行报销。非现金形式 一般是指公司直接租房让这些外籍员工居住。这部分费用均属于外籍员工的工资。
税务局会核查这些费用的真实性，故建议均需要保留发票备查。
外籍员工个人所得税基础及免税项目梳理 视频课程：https://www.bolue.cn/onlines/570 课堂笔记：https://www.bolue.cn/researches/3425 铂略的这份视频课程和报告正好是讲这个问题的，很全面，可供参考！
可以税前扣除。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
另外，相关资金流水（您不可能支付现金吧）可以作为辅证。
采购时
借：库存商品
贷：银行存款
销售时
借：银行存款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营（其他）业务成本
贷：库存商品
注：自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。水果则按照9%税率计提销项税额。
对于这个问题，若要严格来讲，会计科目方面或者尚可推敲。但是既然您的问题乃是增值税、企业所得税方面，则其实债务重组、现金折扣并无差异。比如销售100万，实收了95万；则增值税销售额皆为100万，而企业所得税则是确认为“100-5”（无论此5乃是债务重组还是现金折扣）。
