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  谢老师 铂略答疑老师 2021-06-17 15:52

  您好，增值税：

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  但是如果是集团内企业之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税（2019）20号）第三条规定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。”另外依据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），上述税收优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。

  企业所得税：

  境外方未从中国境内取得所得，因此无须缴纳企业所得税。但是，根据《企业所得税法》及国家税务总局2017年第6号公告《关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》，税务机关对于关联企业之间的借款，有权进行调整并确认出借方的利息收入从而要求缴纳企业所得税。

  应扣缴增值税税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率=100÷（1+ 6%）×6%=5.66万美元

  汇率问题：《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。