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  于老师 工商管理硕士 2021-07-27 17:50

  为了准确回答您这个问题，我需要举例、从头来讲。

  一、计提销项税额

  甲公司系一般纳税人商贸企业，本月销售商品不含税销售额100万元，销项税额13万元，货款已收。

  借：银行存款 113万

    贷：主营业务收入 100万

           应交税费——应交增值税（销项税额）13万

  二、确认进项税额

  本月购进商品不含税价格80万元，取得增值税专用发票并勾选认证，票面税额10.4万元，货款已付。

  借：库存商品 80万

         应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万

    贷：银行存款 90.4万

  甲公司本期应纳增值税额：

  13-10.4=2.6万元

  三、月末结转分录

  借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.6万

    贷：应交税费——未交增值税2.6万

  到这一步，从“应交税费——应交增值税”角度讲，这个科目就结平了。当然，各专栏还有余额存在。如果各专栏按照下一级明细科目设置，这时候（定期，月末、年末都行）可以做一笔对冲分录。

  借：应交税费——应交增值税（销项税额）13万

    贷：应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万

           应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.6万

  如果进项税额大于销项税额，则上述结转未交增值税分录不用做，按照销项税额与进项税额对冲，剩余进项税额仍然挂于“应交税费——应交增值税（进项税额）”即可。

  四、次月申报缴纳

  借：应交税费——未交增值税2.6万

    贷：银行存款 2.6万

  这样，“应交税费——未交增值税”也就结平了。

  • 2021-07-27 18:10:26
    老师，还有两个问题
    1.如果税金留底的话（即进项税金大于销项税金），那么对冲后剩余的应交税费-应交增值税（进项税金）在财务报表中需要体现在其他流动资产中还是应交税费中？
    2.对于留底的情况，是否可以设置应交税费-增值税留抵税额？
    若是留底，可以做一笔对冲分录
    借：应交税费——应交增值税（销项税额）13万
    贷：应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万
    应交税费——增值税留抵税额 2.6万
    如果次月又需要缴纳税金（销项10万，进项2万，上月留底2.6万），应交增值税5.4万，除了做了计提未交增值税外，再做对冲分录
    借：应交税费——应交增值税（销项税额） 10万
    贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 2万
    应交税费——增值税留抵税额 2.6万
    应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5.4万
    
    
  • 2021-07-28 10:49:48

    一、当您提出“其他流动资产中还是应交税费”这个选择题的时候，说明您已经比较专业了。大多数人都想当然认为是应交税费，事实上就是“其他流动资产”。

    二、不设“应交税费——增值税留抵税额”反映上述尚未抵扣、结转抵扣的进项税额。剩余进项税额仍然挂于“应交税费——应交增值税（进项税额）”即可。

    “增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。