- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
合并报表资产负债表期初数
睿才郎
提问于 2021-10-12 17:18
您好，1、合并报表期初数不变。企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司的控制权，以后不再编制合并报表，但丧失控制权这一天还要编制合并报表，这一天的合并报表是在以前年度基础上连续编制的，期初数并不受处置子公司股权的影响。
2、在丧失控制权时，一方面确认合并报表当期的处置投资收益＝[（处置得到的对价＋剩余公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益×原持股比例；另一方面对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。因此后续的合并报表通过丧失控制权当天合并报表的编制确认处置收益和对剩余股权的重新计量来实现对报表的调整。
编制丧失控制日的合并财务报表时，需要确认当期处置收益，得出的期末数就是经过调整的确认收益调整的期末数。
您描述的业务属于混合销售，就是包含运输服务的货物销售，一般情况下，应该按混合销售开具发票，您是以销售货物为主要业务，所以应该按120开具货物税率税目的发票。
实操中，确实在合同中如果分开约定货款和运输费的情况下，有的地方允许分别开票，但这个还是比较有争议的，建议如果想这样开票和主管税务沟通一下。
由于您给我的信息太过简单，合并财务报表又是一个很宏大的问题。您问的内容属于注册会计师考试的一章（第27章）。2024年注册会计师考试教材，此项内容（会计第27章）一共分11节，篇幅长达128页（559页——686页）。因为软件开发问题，我给您的回答最多能输入1万字。所以我只能很原则性的给您进行讲解。
即按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定编制集团公司的合并财务报表。《企业会计准则第33号——合并财务报表》的具体内容查询地址如下：
http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/kuaijizhunzeshishi/200806/t20080618_46248.htm
a公司转让股权，价格为0，形成投资亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资-f
e公司无偿接收股权
借：长期股权投资-f 0
贷：营业外收入 0
需要注意的是，按您描述未分配利润为负数，无资本公积，是否有实收资本和盈余公积呢？无偿转让的原因是什么，是净资产为负数吗？如果净资产为负数，且没有实物资产评估增值，那么可以无偿或者称为0元转让，就是上述分录，如果净资产不为负，你无偿转让税务部门可能会核定公允转让价格计税的。
