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  于老师 工商管理硕士 2022-02-23 16:20

  不能适用。

  显然，如您所述，“2017年12月的房租”，“实际房租发生日是2017年12月”，则本不符合文件规定时间范围。

  至于您说“2018年1月开票”，“账做在2018年1月”，则本为错误；则错误前提本身不能成为另一个错误的理由。

  主要政策依据：

  《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

  《企业会计准则——基本准则》第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

  • 2022-02-23 19:16:27
    谢谢于老师回复。 就是说是按照费用实际所属的月份来看的。 比如2018年1-3月的房租，对方通常是提前开票跟我们结算的，也就是2017年12月就将2018年1-3月的房租发票开给了我们，然后钱也在12月支付了，那么这个对应的进项就是符合文中所说的即使有对应的免税项目也可以全额抵扣了。 是可以这样理解的吧？
  • 2022-02-24 12:36:49

    就一般业务来讲，预收款原本不能开具发票——需要发生销售行为才可。但预收租金另有特殊规定，此时发生增值税纳税义务，也即可以开具发票。因此您所说，理论上并非不妥。

    但涉及敏感时点，为了避免麻烦，如您所述，若2018年初开票结算，或能省去不少解释啊。