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金融工具里的 套期： 公允价值套期（中的未确认的承诺这个）和现金流量套期 怎么区分
PassAlways
提问于 2022-04-13 09:04
主要把握两个区分点：
一是套期的风险敞口不同。公允价值套期是对公允价值变动风险敞口进行套期，但是现金流量是固定的，不论是收到还是付出；现金流量套期是对现金流量变动风险敞口进行套期，故而现金流量不是固定的。
二是损益确认方式不同。公允价值套期下的套期工具以公允价值为计量基础，相关损益在当期损益中确认。现金流量套期中套期工具的利得或损失(有效部分)予以递延，先计入所有者权益后转入损益。
因此，上述交易中，交易1属于公允价值套期，交易2属于现金流量套期。
这里的固定是指项目标的的现金流量，也就是购买原油的合同带来的现金流量。
您提到“无法准确核算是否超一年”，这在税务稽查视角下通常被视为企业自身内控和台账管理缺失。实务中，税务机关不会因为你内部滚动计算困难就免除你的纳税义务。应对建议（建立辅助台账）：虽然整体是滚动收付，但企业必须在财务系统中为每一笔收取的押金建立清晰的时间轴或辅助台账。建议以每一笔押金的实际收取日期为起点，推算其满一年的日期。即使资金是滚动使用的，也要能追溯到具体的“起算点”。
如果实在无法追溯：如果发生跨年度且确实无法分清每笔押金的具体收取时间，为了防范税务风险，建议采取谨慎性原则，在年度汇算清缴或年末时，对挂账时间较长的“其他应付款-包装物押金”进行清理。通常情况下，只要挂账超过一年，税务机关就有权认定为逾期未退押金，要求并入当期销售额征税。
注销要进行清算，如果存在大额未分配利润，股东注销收回的资金就会大于投资金额，会产生20%个税。
应当追溯调整至2025年度。
相关政策：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
