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我公司委托代理商A从现货商B公司的美国和香港公司购买软件,发货到我公司埃及关联公司的税务风险
此种做法不妥,未正式报关进出口,你单位无法正常收付汇,同时少缴了进口环节税款。正确做法是首先应按规定进口,缴纳相关税款,再报关出口。
一、软件进口
1、软件进口的方式
软件进口可以采取两种方式进行,一种是有载体的软件进口,例如光盘、加密狗等,按照货物一般贸易进口报关处理,可以走空运或快递的方式进来;另一种是无实体方式进口,以网上传输或网络下载等无载体的方式进口。
2、进口软件适用的海关编码
进口软件根据软件的载体确定海关编码,例如以光盘为载体的进口软件归入8523402000,实际通关时按货物实际报验状态以海关核定税号为准。软件归类是个比较复杂的归类,具体归类时可以参照海关总署关于进口录有计算机软件、技术资料等的磁盘、磁带归类征税的规定。
3、软件进口环节需要缴纳的税费
以实物方式进口软件的,一般来说,软件进口的关税为0,增值税为13%;
以网上传输方式进口软件的,不涉及海关关税与增值税,但需要缴纳预提所得税。
4、软件进口付汇
以实物方式进口的,走正常的报关手续,拿合同发票报关单去银行正常付汇;应注意的是因为光盘体积较小,在实际进口中海关很容易以文件的形式放行,这样就没有报关过程会造成无法付汇的情况。以非实物方式进口的,拿税务的缴税证明以及进口软件合同登记证去银行付汇。
5、软件进口企业需要具备的条件
企业进口软件,首先需要有相关产品的进出口权限,其次在软件报关进口需要提供报关单、装箱单、发票、提单、软件说明及其他海关所需要的资料。
二、软件出口
(一)软件出口
企业采取通关或网上传输方式向境外出口软件产品、转让软件技术和提供相关服务,包括:
1、软件技术的转让或许可;
2、向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件;
3、信息数据有关的服务交易。包括:数据开发、储存和联网的时间序列、数据处理,制表及按时间(即小时)计算的数据处理服务、代人连续管理有关设备、硬件咨询、软件安装,按客户要求设计、开发和编制程序系统、维修计算机和边缘设备,以及其他软件加工服务;
4、随设备出口等其它形式的软件出口。
(二)办理软件出口合同登记证书
软件出口合同生效后,软件出口企业应在“软件出口合同登记管理中心”对软件出口合同进行登记;并按属地原则,持生效的软件出口合同到当地外经贸厅(委、局)办理《软件出口合同登记证书》。
(三)“海关通关方式”软件出口
1、对有物质介质并采取通关方式出口的软件出口企业到海关办理软件出口报关手续时,应出示《软件出口合同登记证书》等材料(详略)。
2、软件出口企业出口收汇后,外汇指定银行按照《出口收汇核销管理办法实施细则》的要求为企业出具《出口收汇核销专用联》。
3、软件出口企业凭《软件出口合同登记证书》、《软件出口合同》……等单证到外汇管理局办理出口收汇核销手续。
(四)“网上传输方式”软件出口的管理
1、通过网上传输的软件出口,软件出口企业收汇后持……等材料到外汇指定银行办理收汇手续。
2、银行在软件出口合同登记管理中心对《软件出口合同》登记的有效性、软件出口方式等核查无误后,予以办理结汇或入帐手续,并出具《软件出口已收汇证明》。
(五)办理软件进出口合同登记所需资料
通过网上传输或其他非报关出口的合同登记
1、签订生效协议(主合同或框架合同)/执行情况(订单或补充协议),复印件(外文合同需附中文译本);
2、企业营业执照副本,组织机构代码证(复印件);
3、.企业进出口资质证明:内资企业是《进出口资格证书》或《对外贸易经营者备案登记表》,外资企业是《外商投资企业批准证书》或《港澳台投资企业批准证书》,复印件;
4、银行出具的收汇凭证与涉外收入申报单;
5、接包合同信息表。
通过海关报关出口的合同登记
1、签订生效协议(主合同或框架合同)/执行情况(订单或补充协议),(复印件,外文合同需附中文译本);
2、企业营业执照副本,组织机构代码证(复印件);
3、企业进出口资质证明:内资企业是《进出口资格证书》或《对外贸易经营者备案登记表》,外资企业是《外商投资企业批准证书》或《港澳台投资企业批准证书》,复印件;
4、自理报关出口证明(海关黑本,复印件);
5、高新软件出口企业确认书(复印件,通过海关出口9803类软件企业提供);
6、软件著作权登记证书(复印件,仅软件产品出口企业提供);
7、接包合同信息表。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
并入销售价款,一并进行账务处理。