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  李老师 铂略答疑讲师 2022-11-23 18:01

  借款利息优惠问题：该企业与关联企业均在同一省，实际税负相同，其借款没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。若该企业被实施转让定价调查调整的，应允许关联企业做相应调整，以消除双重征税。

  依据：《税收征收管理法实施细则》第五十四条规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

  （二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

  《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。第九十八条规定，关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。相应调整涉及税收协定国家（地区）关联方的，经企业申请，国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局根据税收协定有关相互协商程序的规定开展磋商谈判。

  《企业所得税法》第四十一条　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

  企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

  《企业所得税法实施条例》

  第一百零九条　企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

  (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

  (二)直接或者间接地同为第三者控制；

  (三)在利益上具有相关联的其他关系。

  第一百一十条　企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

  第一百一十一条　企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：

  (一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

  (二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

  (三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

  (四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

  (五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

  (六)         其他符合独立交易原则的方法。

  印花税问题：借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。如果你公司不是银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构，与借款人签订的借款合同不缴纳印花税。

  依据：《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。

  从新加坡取得利息收入涉税:应按新加坡《税法》缴纳企业所得税，税率17%。

  对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无限期向后结转或向前结转一年。

  新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税义务人包括：

  ①按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业

  ②在新加坡注册的外国公司（如外国公司在新加坡的分公司）

  ③不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。

  自2010估税年度起（即在2010年度缴纳2009财年的所得税）所得税税率调整为17%。对于2021课税年（所得年度为 2020年）而言，应纳税所得额在1万新元以下的部分，75%可免于征税；1万-19万新元的部分，50%可免于征税。此外，符合特定条件的新设私营公司在第一个连续的3个纳税年度内，应纳税所得额在 10万新元以下的部分，75%可免于征税，下一个10万新元的部分，50%可以免于征税。