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房地产企业缴纳的城市基础设施配套费是否可以作为土地成本在计算增值税销项税金时进行差额扣除?
理解上房地产企业受让土地使用权时缴纳的契税,不可以作为增值税上的差额扣除项目。
首先,房地产企业一般计税时可以作为差额扣除项目的土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等,里面没有提到契税;
其次,差额扣除的土地价款需要取得省级以上(含省级)财政部门监制的财政票据,而缴纳的契税,一般取得的是完税凭证;
由于没有具体的政策规定,建议以当地税局的要求为准。
房地产开发项目,城市基础设施配套费应计入开发成本-基础设施配套费,是不计入土地成本的,不可以作为增值税上的差额扣除项目。
另外房地产企业一般计税时可以作为差额扣除项目的土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等,里面也不包含城市基础设施配套费。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
并入销售价款,一并进行账务处理。