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企业收的个人办理个税代缴返还的手续费如何入账?
收到税务局返还个税代扣代缴2%的手续费计入其他收益科目,支付给办税人员时通过应付职工薪酬科目进行核算。支付时需要付发放的签字表格。
自2023年10月1日起实行的新三代手续费管理规定,没有对返还手续费的用途做出规定,参考之前文件的规定,个税手续费返还的收入,可用于您单位与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
参考文件:《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2019]11号)第四条第(三)项——已作废;《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(税总财务发[2023]48号)。
个人取得代扣代缴手续费返还是否需要交个税:
1、对于一般的企业,若是发给办理代扣代缴手续的相关人员免征个税;若用于其他用途,比如:作为奖金或者集体福利的性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。
2、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
实务中,也有观点认为财税字[1994]20号第二条第五款规定,仅仅是指个人办理代扣代缴取得的手续费,并不包括单位扣缴义务人用手续费奖励个税申报人员的情况,因此建议以所属税局的要求为准
请您补充一下,您公司事实上是给哪个公司提供了服务呢?
都不是,说的是所得税可以一次性税前扣除,会计核算还是需要按年计提折旧,产生税会差异进行纳税调整。
国家税务总局公告2012年第55号第一条规定:“增值税一般纳税人(以下称‘原纳税人’)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称‘新纳税人’),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。”贵司可以将拟注销分公司的全部资产、负债和劳动力并入总公司,则分公司在办理注销登记前的进项留抵可以结转至总公司继续抵扣。