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通过工会发放的员工福利是否需要缴纳个人所得税
Rhellia
提问于 2025-01-02 14:05
一、个人所得税方面，员工取得福利需要缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条相关规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
二、关于企业所得税，我先讲一下工会经费会计分录：
（一）计提
借：成本费用
贷：应付职工薪酬-工会经费
这个时候，就税前扣除了。
（二）拨付工会
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：银行存款
这个时候，公司账务处理已经完成了；工会（这是另外一个会计主体）收到这个钱，再怎么花，与公司没有关系。也不存在公司重复列支的问题。
既然乃是分公司，可走重组（合并）模式，这样进项税额仍可由总公司抵扣。“因为一直跟总公司合并申报企业所得税”，则分公司之未分配利润无需另行税务处理（若已申报纳税），直接转回总公司即可。
既然分公司乃是“非独立核算”，则总公司基于之前核算模式，作出相应会计分录即可。（主要是我不知您之前怎么核算的。）
这个在实务层面是比较明确、没有太多争议的，即需要按照“经纪代理服务”计算、缴纳增值税。
根据“财政部 税务总局公告2026年第10号”相关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。
那么，如上所述，“合并我们”，则上述资产已经发生新的转移；若再对外出售，则只能一般计税了。
