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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-03-30 13:55

  【解答】您好！一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

  （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

  （四）国务院规定的其他项目。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  也就是说，既然用于“视同销售”，相关进项税额自可依法抵扣。

  二、同理，既然“视同销售”，自然应当也可以开具发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

  三、至于是否可以开具专用发票，则需要符合以下条件。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

  属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

  （一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

  （二）发生应税销售行为适用免税规定的。

  而根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题：一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。