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账务处理
澎湃酱
提问于 2025-05-13 15:49
如上所述，既然“收入支出在A公司进行账务处理”，则法律层面属于A公司项目；而“A、B公司互相无股份”，则A公司给B公司“钱”（既然并无股权关系，则谈不上分配利润），应当按照“资金占用费”进行账务、税务处理。个人理解，仅供参考。
如上提供信息，个人以为应当按照“资金占用费”进行账务、税务处理。谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通一下。
在非同一控制下企业合并取得控制权后，母公司购买子公司少数股东股权的情境中，相关净资产概念的区别、联系及应用场景如下：
核心概念辨析
子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值
定义：以购买日可辨认净资产公允价值为基础，按子公司原有会计政策持续核算至当前时点的账面价值（包含后续经营损益、其他综合收益等累计影响，但未重新评估公允价值）。
应用场景：母公司购买少数股权时，合并报表中计算新增持股比例应享有份额的基准，与支付对价的差额调整资本公积（不足时冲减留存收益）。
案例: 新增10%股权支付1200万元，该比例对应持续计算的净资产账面价值为1000万元（子公司净资产1亿元），差额200万元调整资本公积。
子公司自购买日开始持续计算的净资产公允价值
实质：理论概念，指购买日公允价值按当前时点重新评估后的价值。
实务地位：无实际应用。因合并报表以历史成本模式持续计量，后续不重新评估公允价值。
子公司自合并日开始持续计算的净资产公允价值/账面价值
适用性：仅适用于同一控制下企业合并（“合并日”为合并方与被合并方同受最终控制方控制的时点）。非同一控制下不适用，必须使用“购买日”口径。
原因：非同一控制下合并采用购买法，以购买日公允价值为起点；同一控制下采用权益结合法，以最终控制方合并报表账面价值为起点。
购买日可辨认净资产的账面价值与公允价值
区别与联系：
账面价值：子公司原账簿记录的历史成本（非同一控制下仅作参考，不用于合并报表计量）。
公允价值：购买日各项可辨认资产/负债的市场价值（合并成本分配及商誉计算的基础）。
应用场景：
购买日确定子公司净资产并入金额（按公允价值计量）；
作为持续计算净资产账面价值的起点（后续以公允价值调整后的金额为基础持续核算）。
关键逻辑与实务要点
持续计算价值的本质：
非同一控制下，“自购买日开始持续计算的净资产账面价值”是唯一相关概念。其本质是对子公司购买日公允价值调整后的账面价值进行持续核算（如折旧摊销按公允价值调整后的金额计提），而非简单延续子公司原账面价值或频繁重估。
为何不采用公允价值？
购买少数股权不改变控制权，属于权益性交易（股东间交易），合并报表延续购买日初始计量逻辑，后续按成本模式核算，无需重新评估公允价值。
术语严格性：
非同一控制下仅用“购买日”（合并日适用于同一控制），混淆术语将导致计量错误。
应用场景总结
母公司购买少数股权：
计算依据：新增持股比例 × 自购买日开始持续计算的净资产账面价值；
差额处理：支付对价与上述份额的差额调整资本公积。
子公司后续计量：
合并报表中子公司资产/负债按购买日公允价值持续计算的账面价值反映（非子公司原账面价值）。
错误概念排除：
“自合并日开始持续计算的价值”仅用于同一控制；
“持续计算的公允价值”无实务意义。
简言之：非同一控制下购买少数股权，只需关注“自购买日开始持续计算的净资产账面价值”和初始“购买日公允价值”，其他概念均不适用或不存在。
按照“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关定义，以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
若不符合上述规定，比如提供了工程主要材料，则不属于清包工，不能按照简易计税。
你公司收到退款5万，如果按36000月租金计算，11-30号的租金应该24000元，所以应该退回5万中，包含赔偿金26000元。
那么1-10号租金支付了12000，11-30支付租金20000，所以租金应该计入32000元，之前如果已经计入36,000，那么现在需要冲减4000，26000 赔偿金应该计入营业外收入科目。
作为原房东退租金24000部分应该开具红字发票，冲减销项税金及其他收入，赔偿金计入营业外收入。
