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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-04-09 14:53

  【解答】您好！

  根据山东省地方税务局关于修订《山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法》的公告（山东省地方税务局公告2017年第5号）第十七条、第三十三条规定，房地产开发企业处置利用地下人防设施建造的车库（位）等设施取得的收入，不预征土地增值税。房地产开发企业处置利用地下人防设施建造的车库（位）等设施取得的收入，不计入土地增值税收入，凡按规定无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，准予扣除相关成本、费用。由于土地增值税计算采取列举式扣除，既然此项未列举扣除，自当不予扣除；另外，即使按照语文角度解释，应当也是这个意思。

  另外，可以参考其他两个地方的答疑或者文件（相对更加明确）

  一、福建省地方税务局答疑：人防地下室、非人防自建地下室成本如何计算，土地增值税清算时如何扣除（2014-09-12）？

  答复：土地增值税清算时，取得无产权人防设施改造的地下车位的收入不作为转让房地产收入，相应成本也不予扣除。

  二、《关于明确土地增值税若干政策问题的通知》（西地税发[2010]235号）　　十七、车位、车库、车棚成本的核算问题车位、车库、车棚成本的核算，暂按照以下原则处理：1、对有产权且能够转让的车位、车库等，其核算作为转让不动产同其他不动产一样计算土地增值税；2、对没有产权或不能转让的车位、车库、车棚等，其取得的使用权租金收入不作为转让房地产收入，其分摊的成本、费用、税金等不允许作为扣除项目进行扣除。