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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-04-10 08:53

  【解答】您好！

  首先列举两个税收文件规定：

  （一） “财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  （二）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

  基于上述规定：

  一、如果上述材料属于本公司自产，则应区分材料、安装费分别适用税率计税、开票。

  二、如果上述材料属于外购，则又区分两种情形：

  （一）若本公司主营货物的生产、批发或者零售，则一并适用17%税率。

  （二）若本公司主营建筑服务，则一并适用11%税率。

  另外，关于“材料费和人工费的费用多少、占比”，则此并无规定，据实核算即可。