您好，

政策：

免征增值税。

根据“财税〔2016〕36号”文件附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

5.软件服务。

其中，完全在境外消费指的是 ①服务接受方在境外：您的客户是境外单位。②服务成果在境外使用：您提供的软件服务（如开发、测试、维护等）其实际应用和效果完全发生在境外，与境内的货物或不动产没有关联。

流程：

首次办理时，需要备案。

三、根据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第56号)第三条规定：“关于取消‘出口退(免)税资格认定’‘出口退(免)税资格认定变更’‘出口退(免)税资格认定注销’……后的有关管理问题

    (一)出口企业或其他单位应于首次申报出口退(免)税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退(免)税备案手续，申报退(免)税。

更多详细信息可以咨询主管税务机关。

无全国统一规定，部分地区有要求，例如： 

1.青岛：备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字，并须注明出口业务的合同号、贸易方（EXW）、成交方式、原币金额、原币币种及适用汇率。

2.广东，:发票备注栏应填写出口相关信息(包括出口合同号、出口销售总额的币种及金额)

3.宁波，:备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字，并必须注明出口销售总额(原币)及原币币种。

4.四川，:若出口企业在出口发票“金额”栏填写的是FOB出口金额(人民币)，应在“备注栏”填写如下出口相关信息:“合同号:xxxxx”;如果“金额”栏填写的是非FOB出口金额，应在“备注栏”填写如下出口相关信息:“合同号:xxxxx;FOB出口金额(人民币):xxxxx”。除填写上述内容外，出口企业可根据自身需要，按上述格式自行在“备注栏”添加其他项目。

5.浙江省国家税务局关于出口货物劳务或服务开具增值税普通发票有关问题的公告，浙江省国家税务局公告2017年第10号：从2018年2月1日起，我省（不含宁波，下同）出口企业出口货物劳务或服务应统一开具增值税普通发票或增值税电子普通发票（以下统称开具增值税普通发票@）

 6.其他地区参考：若主管税务机关无特殊要求，建议备注以下信息： 出口业务类型（如“出口业务（出口退税）”） 出口额FOB（即使成交方式为EXW，退税计算通常以FOB为基础）,汇率、出口合同号、提运单号、报关单号、若发票金额栏填写的是EXW价格，需在备注栏注明FOB金额及换算汇率，以便税务机关核对退税计税依据。若EXW成交方式下涉及国内段运费、保费等费用，建议在报关单“杂费”栏正确填报，发票备注栏可补充说明相关费用情况。

 建议企业提前与主管税务机关沟通确认具体填写要求，避免因格式不符影响退税申报。

一、CIF出口成交方式下，运保费它是属于代收代付，出口企业收到的货款是包含了运费和保费的，收到的这个款项要扣除国际端的运费和保费之后的金额，就是按FOB价来进行确认收入。运费和保险费要挂在其他应付款，要付给货代公司。

出口企业支付的款项与报关单上的运费和保费之间有差异的处理：

1、支付金额比报关单多：将原来收客户的冲掉，多付部分做销售费用。

2、支付金额比报关单少：转营业外收入。

二、以FOB价格确认收入（推荐方式）

步骤一：计算FOB价格CIF价格 = FOB价格 + 运费 + 保费因此，FOB价格 = CIF价格 - 运费 - 报关单上的保费（即使实际保费小于报关单保费，仍以报关单保费计算FOB价格）

步骤二：确认收入按FOB价格确认主营业务收入，同时将报关单上的运费和保费挂账至“其他应付款”科目。会计分录示例：借：应收账款（CIF总价×汇率）贷：主营业务收入（FOB价格×汇率） 其他应付款—运保费（报关单运费+保费×汇率）

步骤三：实际支付保费时若实际保费小于报关单保费，差额部分转入“营业外收入”或“其他业务收入”。会计分录示例：借：其他应付款—运保费（实际支付运费+保费×汇率）贷：银行存款（实际支付运费+保费×汇率） 营业外收入（报关单保费-实际保费×汇率）

三、以CIF价格确认收入

步骤一：全额确认收入按CIF总价确认主营业务收入，同时将报关单上的运费和保费计入“其他业务收入”。会计分录示例：借：应收账款（CIF总价×汇率）贷：主营业务收入（CIF总价×汇率） 其他业务收入—运保费（报关单运费+保费×汇率）

步骤二：实际支付保费时若实际保费小于报关单保费，差额部分冲减“其他业务收入”。会计分录示例：借：销售费用—运保费（实际支付运费+保费×汇率）贷：其他业务收入—运保费（实际支付运费+保费×汇率） 银行存款（实际支付运费+保费×汇率）

四：其他

建议优先采用以FOB价格确认收入的方式，更符合税务规范。若税务机关有特殊要求，需按当地政策调整确认方式。无论哪种方式，最终利润总额不受影响，但收入确认和费用列支的科目不同。