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境内自然人取得境外收入
铂略会员70582228
提问于 2025-09-28 14:46
第一个问题：
该自然人通过在香港证券交易所开立的股票账户买卖境内企业股票暂不征收个人所得税。政策依据为：
1、《关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税【2016】127号）
2、《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税【2014】81号）
所以该自然人只需要就买卖美国股票取得的所得300万向中国税务机关缴纳个人所得税，应纳税额是多少不好说。为什么这么说呢？假设该自然人只做了下列操作：
（1）1000万元买入A股票，30日后全部卖出，卖出价格为900万元，也就是亏损100万元。
（2）2000万元买入B股票，40日后全部卖出，卖出价格为2400万元，也就是盈利400万元。
虽然该自然人总的盈利是300万元。但是中国税法仅对买卖价差为正数的财产转让所得缴纳征税，所以该自然人应当仅对第（2）笔股票交易向中国税务机关申报纳税。政策依据为：
1、《个人所得税法》第二条
2、《个人所得税法实施条例》第八条第九款
3、《个人所得税法》第六条第一款第五项
4、《个人所得税法实施条例》第十九条、第二十条
第二个问题：
境外所得已纳所得税抵免额在汇算时必须一次性抵免，抵免后有余额的可向以后年度结转，但结转年数不得超过5年。政策依据为：《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）。
都必须按股票分开，对差价为正数的缴纳。是否符合现实，不是你我个人说了算的，是国家的法律公民就有义务执行。一个人在中国960万平方公里的土地上已经不能充分发挥自己的才能了，到异国他乡还搞起了金融投资，如果他自己不会算个人所得税税款，我相信他有能力雇佣一个会计。
给您写一下账务处理吧。
借：银行存款
累计折旧
贷：固定资产
应交税费-应交增值税（销项税额）
资产处置损益
另外，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的）下，由付款方向收款方开具发票。
其实，可以按照一般销售业务进行账务处理。
借：银行存款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营（其他）业务成本
贷：（残次品所入科目）
另外，按照税法规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
不可以。
根据《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》6602 管理费用
一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费……技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
