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公司代理某品牌白酒，从厂家取得的返点酒是买赠行为还是平价返利？
铂略会员60582227
提问于 2025-09-29 16:45
因为你们家上述一切项目都是折算成酒，所以不能简单的按平销返利对待。国税发〔2004〕136号文件第一条第二款规定：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”正常状况下这个规定指的是平销返利返的是钱。例如你们购进了100万的货物，间隔一段时间后返还给你们5万，那么销售方实际收到的钱是95万，那么销售方按95万计算缴纳增值税，你们按95万计算抵扣增值税。你们家的情况是购进了100万（假设100瓶）的货物，间隔一段时间后又给了你们家5万（假设5瓶）的货物。销售方收到的款项是100万，不是95万，也不是105万。你们家的业务相当于下面这种情况：
支付100万人民币购入某种酒105瓶，现货是100瓶，隔一段时间才能提货另外五瓶。所以你们家第1项“年终返点5%（以酒返还，进货的5%返还）”不能按平销返利冲减增值税。你们的进项税额就是进货时100万元的增值税专用发票上标注的增值税额。这105瓶酒卖了多少钱就按多少钱计算销项税额。
你们家通过第2项、第3项、第4项的方式取得的酒，我不清楚厂家把酒给你们时是否开具增值税专用发票。假设酒的价税合计额是113万元。如果开具了增值税专用发票，借记“库存商品”100万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”13万元，贷记“营业外收入”113万元。如果没有开具增值税专用发票，借记“库存商品”113万元，贷记“营业外收入”113万元。这113万元的酒卖了多少钱就按照多少钱确认销项税。
所谓“三流一致”，是指开票方、销售方、收款方必须一致；上述情形，显然违背了三流一致，涉嫌虚开发票了。（注：所谓“三方票”，那也是虚开发票。）
不可以。
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）
三、关于计税依据、补税和退税的具体情形
（二）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
（七）未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
（八）纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。
简单来讲，把旧合同改了，可以退还；如果只是解除合同，没有改那个合同，那不能退的。
根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第二条规定，对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。
