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  朱老师 铂略答疑讲师 2025-10-09 11:59

            因为你们家上述一切项目都是折算成酒，所以不能简单的按平销返利对待。国税发〔2004〕136号文件第一条第二款规定：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”正常状况下这个规定指的是平销返利返的是钱。例如你们购进了100万的货物，间隔一段时间后返还给你们5万，那么销售方实际收到的钱是95万，那么销售方按95万计算缴纳增值税，你们按95万计算抵扣增值税。你们家的情况是购进了100万（假设100瓶）的货物，间隔一段时间后又给了你们家5万（假设5瓶）的货物。销售方收到的款项是100万，不是95万，也不是105万。你们家的业务相当于下面这种情况：

         支付100万人民币购入某种酒105瓶，现货是100瓶，隔一段时间才能提货另外五瓶。所以你们家第1项“年终返点5%（以酒返还，进货的5%返还）”不能按平销返利冲减增值税。你们的进项税额就是进货时100万元的增值税专用发票上标注的增值税额。这105瓶酒卖了多少钱就按多少钱计算销项税额。

  
  

  你们家通过第2项、第3项、第4项的方式取得的酒，我不清楚厂家把酒给你们时是否开具增值税专用发票。假设酒的价税合计额是113万元。如果开具了增值税专用发票，借记“库存商品”100万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”13万元，贷记“营业外收入”113万元。如果没有开具增值税专用发票，借记“库存商品”113万元，贷记“营业外收入”113万元。这113万元的酒卖了多少钱就按照多少钱确认销项税。