- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
出售自产货物的外购设备
桐璇玑
提问于 2025-10-24 10:02
您好，
1 根据财税（2012）39号等文件，贵司出口的视同自产的设备是可以享受正常出口退税（免抵退）的，因此不需要进行进项转出。如果贵司不按照视同自产申报，而按照免税出口申报，才涉及进项转出。
详见如下文件内容
https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102449/c5212384/content.html
2 同上。大概率是可以正常免抵退的，如果无法免抵退可以免税
3 税务方面没有特定的价格参考。可以看下您的行业有无二手设备交易的参考价格，比如相关设备转让的网站平台
必须算进去，你1月的免抵税额，在2月申报附加税时，必须计入计税依据，系统自动带入是合规的 。
政策依据（最新有效）
1. 财税〔2005〕25号：经税务局审核批准的当期免抵增值税额，应纳入城建税、教育费附加计征范围 。
2. 财政部 税务总局公告2021年第28号：附加税计税依据 = 实际缴纳的增值税 + 增值税免抵税额 - 直接减免税额 - 留抵退税退还税额 。
3. 国家税务总局公告2021年第26号：免抵税额对应的附加税，在核准免抵税额的下一个申报期申报（你1月核准，2月申报，完全符合） 。
为什么要算？
免抵税额本质是：出口应退税额抵顶了内销应缴增值税，相当于你“少交了增值税”。附加税随增值税附征，抵顶部分仍需缴纳附加税，不能因“免抵”而免除。
申报要点
附加税申报表（附列资料五）中，“增值税免抵税额”栏会自动带出1月核准数，不要修改、不要删除 。
计税公式：
附加税应纳税额 =（增值税应纳税额 + 免抵税额 - 留抵退税扣除额）× 适用税率 。
这属于关联交易，基本要求是按照市场公允定价。若无市场价可以参考，也可考虑成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。关联交易应依独立原则进行税务处理，并无专项税收优惠政策。
