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出口退税取得进项发票
铂略会员16466850
提问于 2025-12-16 16:07
无论外贸企业，还是生产企业，其出口货物皆免征增值税。而根据增值税暂行条例相关规定，用于免税项目的进项税额不得抵扣。因此，上述各项费用，即使取得增值税专用发票，也是不能抵扣。
根据《国际贸易术语解释通则》，FOB指卖方以在指定装运港将货物装上买方指定的船舶或通过取得已交付至船上货物的方式交货。CFR指卖方在船上交货或以取得已经这样交付的货物方式交货，CFR价=FOB价+F运费。所以正常FOB的价格是不包括境外段的运费的。如果运费国内支付更便宜，双方协商一致由国内企业支付，国外客户随着货款一起支付过来，这种情况下报关单的成交方式不可以填写FOB，应当填写CFR。您问题中运费的会计处理、企业所得税申报、增值税纳税申报（不包括出口退税）方式应当根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税法》处理，本质上与内销货物的运费处理是一样的。江湖传说，国际贸易无论何种成交方式都要折算成FOB价格进行会计处理，是错误的，其依据的财商字[1995]620号文件早已作废。至于运费也是要计入到企业的免税收入里，一般谈不到。
没有抵扣期限的限制，可以抵内销的销项。
第一个问题
如果货代不是实际承运人，那么最后一条海运费应当由实际承运人把货物运输发票开具给发货人。否则就不能称之为货代。
如果货代是实际承运人，海运费部分应当开具0税率发票运输服务*国际水路货物运输服务。
第二个问题
其他杂费不能统一开具成一个内容，应当逐项判断具体税目，然后分条开具。
第三个问题
如果包含国内段运输费，那么应当将国内、国际分开开具。国内段开具9%税率的运输发票，国际段开具0税率的运输发票。
