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增值税发票开具时点疑问
铂略会员60583391
提问于 2026-01-19 12:10
客户要求不合理。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。而根据《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
如上所述，支付预付款之时，根本没有达到“商品控制权转移”这个条件（商品还没做成呢），不符合收入确认条件，因而不应开具发票。
注：增值税法所称“先开具发票”，这不是新规定，原“暂行条例”也有这条。这儿不是指的任意“先”开发票，是指收入已经实现而增值税纳税义务尚未发生（比如分期收款销售、商品整体发出），此时“先（一并）开具发票”，则增值税纳税义务随之提前（一并确认）、而非分期确认了。这个“先开具发票”要正确理解。
如此不妥。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十三条规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
应当按照销售货物开票、计税。
政策依据：财政部 税务总局公告2026年第13号
三、（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
增值税不作融资、分摊，单独处理。比如上述“分期销售产品1650万（含13%增值税价）”，会计分录如下：
借：长期应收款 16500000
贷：应交税费——待转销项税额 1898230.03
主营业务收入 13719128.65
未确认融资收益 882641.32
期初摊余成本是13719128.65元，剔除1898230.03元的增值税。
