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增值税发票开具时点疑问
铂略会员60583391
提问于 2026-01-19 12:10
客户要求不合理。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。而根据《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
如上所述，支付预付款之时，根本没有达到“商品控制权转移”这个条件（商品还没做成呢），不符合收入确认条件，因而不应开具发票。
注：增值税法所称“先开具发票”，这不是新规定，原“暂行条例”也有这条。这儿不是指的任意“先”开发票，是指收入已经实现而增值税纳税义务尚未发生（比如分期收款销售、商品整体发出），此时“先（一并）开具发票”，则增值税纳税义务随之提前（一并确认）、而非分期确认了。这个“先开具发票”要正确理解。
你们承担了相关运输费，实际是提经销商承担了部分损失，是一种补偿性质，这种情况下，经销商不能给您公司开具发票，开具收据即可。
如果双方协议以货抵顶这笔运费，相当于是向经销商销售货物时给与了折扣，比如应该给对方1万件，现在给1.1万件，这种情况下直接按折扣方式开票就可以了。也就是不需要对方给你开票，你给对方开具货物发票时按折扣开票
其实，这儿关键在于税法条款理解（销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款），而非直接规定——事实上，税法不太可能就全部特定业务（这也不可能列举全面）制定条款；比如，没有任何一条税法规定，“华为MATE80缴纳增值税”，但我们都知道这个需要缴纳增值税（即使说引用“销售货物需要缴纳增值税”，但也没有哪条税法规定“华为MATE80属于货物”呀）。
回到这个问题，既然乃是“代发”，则所代“金额”，本身并非服务对价（比如银行贷款，利息是对价，此“代发工资社保”则相当于本金；再如租赁，租金乃是对价，这儿则相当于“租赁物”）。
那么，对于对价（即代发服务费），对方自应开具发票；而对于“工资社保”，则由您公司按照员工处理即可：自行制定工资表，区别在于发放流水，则由代理公司提供了。
既然提及“合并抵消”一语，则为合并财务报表范畴；此属于单纯会计报表处理事项，与税务处理无关。即A公司、B公司仍应各自计算税额。对此不存在“合并抵消”一说。
而若属于资产重组业务，则有“纳税人因实施上述资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣”，即B公司之可抵扣进项税额，合并后仍然可以依法抵扣；但其若用于免税项目，则不得抵扣。
