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  温老师 铂略答疑讲师 2026-03-16 12:15

  向境外客户支付出口销售收入折让款（退款）的情况，结合2026年的最新税务政策和相关法规，该业务在操作上与常规的“对外支付服务费”（非贸付汇）有本质区别。 

  1. 备案处理：通常不需要进行对外支付税务备案，也不存在所谓的“合同备案”要求。 一是不属于“对外支付备案”范围：根据《国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（通常指2013年第40号及后续执行口径），境内机构向境外支付出口贸易项下的佣金、保险费、赔偿款以及退汇，均属于无需办理税务备案的范畴。

   2.业务性质. 支付的“销售折让款”本质上属于出口货物退款或赔偿（Sales Allowance/Refund）。这与向境外购买服务（如设计费、咨询费）的“非贸付汇”性质完全不同。银行在办理该笔退款付汇时，通常要求企业提供原出口报关单、原收汇凭证、以及双方签订的折让/退款协议（或红字发票信息）作为凭证，直接通过贸易项下退款流程处理，无需前往税务局开具《服务贸易等项目对外支付税务备案表》

  3.. 涉税处理：不需要代扣代缴增值税，也不涉及企业所得税代扣代缴。政策依据：境外公司取得境内企业支付的赔偿金（性质类似）不属于增值税征税范围。代扣代缴的规定主要针对的是“向境外购买服务”，而退款业务不构成购买服务，因此无需代扣代缴增值税。 企业所得税处理：该款项是货款的返还，不属于《企业所得税法》中规定的股息、红利等权益性投资收益或利息、特许权使用费等消极所得。客户作为购买方，其取得的退款是对其原购货成本的调整，不属于应税所得。 4.出口退税的税务处理。虽然支付环节无需备案和缴税，但出口退税的调整是贵司必须处理的核心税务事项。 根据出口退税相关规定，对于已申报退税的数据，如果发生销售折让或退运，需要进行冲减。

   5.收汇核销：在外汇管理方面，该笔退款需要在外汇管理局的系统中进行冲减收汇的核销处理。

  总结：此业务属贸易退款，非服务采购。无需做对外支付备案，无需代扣税金，重点在于做好出口退税的冲减申报工作。