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特殊性税务处理里的实质性经营活动是什么意思
铂略会员70533181
提问于 2026-03-17 09:44
税法对于“实质性经营活动”并未给出定义；我尝试从原理上分析一下吧。
企业所得税纳税主体，即法人企业，比如本题A公司、B公司、C公司。若公司本身发生股权变化，而并非公司发生经营活动，因而才有“特殊性税务处理”。但若“实质性经营活动”改变，比如标的公司经营活动发生明显改变，则其实并非只是股权变化，因而不再适用“特殊性税务处理”规则。当然，这个问题在于，一是人员、资产未变，二是前后皆有软件开发、培训业务经营活动，只是占比发生变化，所以有点难以判断。
个人倾向于，实质性经营活动并未改变。谨慎起见，建议您可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
根据“国家税务总局公告2020年第9号”第二条相关规定，专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
也就是说，第三方可以按照6%税率给您开具发票。但其对外销售时，仍须按照13%税率计税开票。
单纯“更改报关单”，恐怕还是不行。因为缴税主体仍是B公司。
进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。那A公司并不是税额的支付者呀。况且，既然B公司申报，那扣税凭证肯定也是写的B公司；A公司也没有抵扣凭证吧。
这个情况，也可与主管税务机关沟通一下，看有无更好的解决方法。
税务处理需要视同销售。
借：销售费用
累计折旧
贷：固定资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
