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土地增值税
向真小郎君
提问于 2026-03-25 10:22
土地增值税的扣除原则：实际支付
根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则，计算土地增值税时，扣除项目金额中的“取得土地使用权所支付的金额”，是指纳税人实际支付的地价。这意味着，凡是政府返还给企业的款项，在计算土地成本时都应当予以扣除或冲减。
政策依据与地方口径
安徽省税务局公告2018年第21号明确规定：“政府或有关单位、部门以扶持、奖励、补助、改制或其他形式返还、支付、拨付给纳税人或其控股方、关联方的金额应从取得土地使用权所支付的金额中剔除。”
江苏省地税局公告也有类似规定：“纳税人为取得土地使用权所支付的地价款，应以纳税人实际支付土地出让金，减去因受让该宗土地政府以各种形式支付给纳税人的经济利益后予以确认。”
辽宁省地税局通知指出：“房地产开发企业从政府部门取得各种形式的返还款……其返还款不允许扣除，直接冲减土地成本。”
虽然你单位不是房开企业，但在“取得土地成本”的界定上，无论是房开企业还是非房开企业，“实际支付的净额”是通用的税务处理原则。
你的具体情况
原始购入成本：600万
政府返还：200万（这属于政府补助，实质上是降低了你单位获取土地的实际支出）
账面净值：400万（即 600万 - 200万）
所谓“三流一致”，是指开票方、销售方、收款方必须一致；上述情形，显然违背了三流一致，涉嫌虚开发票了。（注：所谓“三方票”，那也是虚开发票。）
不可以。
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）
三、关于计税依据、补税和退税的具体情形
（二）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
（七）未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
（八）纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。
简单来讲，把旧合同改了，可以退还；如果只是解除合同，没有改那个合同，那不能退的。
根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第二条规定，对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。
