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报关单成交方式是：EXW，公司单证备案时，是否需要留存客户支付的货代费、海运费等发票？
第攸
提问于 2026-03-26 16:44
根据《国际贸易术语解释通则》，EXW成交方式指工厂交货。依据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第四条的规定，办理出口退税应当以FOB价（实际离岸价）为计税依据。这样就需要你们将EXW价格折算为FOB价格，折算时就需要国外客户支付报关出口所需的货代费等数据（具体数据项目名称以实际发生为准）。所以贵公司有必要留存相关证据证明EXW价格折算为FOB价格的正确性。这种留存只需要贵公司内部留存就可以。税务机关不要求提供没有必要主动提供。留存证据的形式不一定非得是发票原件，只要能证明两种成交价格折算的正确性就可以。
是的，需要。
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
一、适用增值税退（免）税政策的出口业务
纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退（免）税政策：
（一）出口货物。
1.适用增值税退（免）税政策的出口货物，除本项第2目所列情形外，应当同时符合下列条件：
（1）销售给境外单位或者个人；
（2）向海关报关并实际离境；
（3）按照会计制度规定做销售；
（4）按照规定收汇。
若无报关单，则不符合上述第（2）项条件，即出口不成立，因此需要内销处理。
必须算进去，你1月的免抵税额，在2月申报附加税时，必须计入计税依据，系统自动带入是合规的 。
政策依据（最新有效）
1. 财税〔2005〕25号：经税务局审核批准的当期免抵增值税额，应纳入城建税、教育费附加计征范围 。
2. 财政部 税务总局公告2021年第28号：附加税计税依据 = 实际缴纳的增值税 + 增值税免抵税额 - 直接减免税额 - 留抵退税退还税额 。
3. 国家税务总局公告2021年第26号：免抵税额对应的附加税，在核准免抵税额的下一个申报期申报（你1月核准，2月申报，完全符合） 。
为什么要算？
免抵税额本质是：出口应退税额抵顶了内销应缴增值税，相当于你“少交了增值税”。附加税随增值税附征，抵顶部分仍需缴纳附加税，不能因“免抵”而免除。
申报要点
附加税申报表（附列资料五）中，“增值税免抵税额”栏会自动带出1月核准数，不要修改、不要删除 。
计税公式：
附加税应纳税额 =（增值税应纳税额 + 免抵税额 - 留抵退税扣除额）× 适用税率 。
