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请问小规模企业收取水电费和对外支付水电费会计分录。
含桃_小可爱
提问于 2026-03-30 19:17
是代收代付还是转售？代收代付就通过往来科目处理即可。
如果转售，支付对外水电费做成本，收取时做收入。预收的收取时先计入预收，后期转收入处理，后付的收取时直接做收入即可。
收到租金借银行存款，贷其他业务收入，贷应交税费-应交增值税
正确，但用预付账款，预收账款分别替代应付账款，应收账款更准确一些。
对外出口货物，无论一什么价格成交，CIF, FOB, EXW，还是其他成交方式，都应当以收取的全部价款为基础开具增值税发票，并进行增值税申报。会计上确认收入，不论何种交易方式（CIF, FOB, EXW，以及其他成交方式）都应当按照《企业会计准则第14号——收入》第十四条的规定进行确认。
《企业会计准则第14号——收入》第十四条：
企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
只有在办理出口退税时，才需要将不同的成交方式折算为FOB价格。
以前曾经有一个说法：出口业务不是按照FOB价格成交的，都应当折算成FOB价格确认收入以及申报增值税。这个说法的政策依据是《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）。但是这个文件已经通过《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定》（财政部令第83号）在2016年被废除了。
从描述来看，分公司并非项目部，不需要“按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税”。但是，作为分公司，需要严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
